會計師事務所報表審計業(yè)務內部控制優(yōu)化研究——以Z所山西分所為例.pdf

1、會計師事務所業(yè)務總量的80％都由報表審計業(yè)務提供，其重要性不言而喻。同時，隨著事務所規(guī)模的擴大和審計市場競爭的加劇，審計質量和管理水平成為制約事務所發(fā)展的重要因素，加強內控建設是做大做強的必由之路。盡管加強會計師事務所內控建設的呼聲很高，主管部門也在積極努力加以引導，但審計質量依然不容樂觀，因違規(guī)出具不恰當審計意見而縱容上市公司會計造假的事件頻發(fā)，造成惡劣影響，威脅證券市場的穩(wěn)定和事務所公眾形象。究其原因，報表審計業(yè)務內控不健全、執(zhí)行不

2、到位誘發(fā)審計失敗。基于此，研究事務所審計業(yè)務內控意義重大。
　　本文選取Z會計師事務所山西分所為研究對象，在全面梳理國內外文獻和內部控制理論、審計理論和相關內控規(guī)范的基礎上，首先，以Z所山西分所報表審計業(yè)務內控現(xiàn)狀進行梳理介紹，然后以設計和執(zhí)行為分類標準分析其存在的具體問題，提出了忽視審計計劃工作、輕視風險評估程序、人員分配不合理、項目組日常管理得不到執(zhí)行，復核流于形式、缺乏內部監(jiān)督部門及詳細制度等問題，這些問題的存在威脅到審計質

3、量的管理和項目工作的效率，影響事務所的品牌建設。最后，以健全會計師事務所報表審計業(yè)務內部控制體系為出發(fā)點，提出以下建議:優(yōu)化人力資源制度，以合理的薪酬福利制度留住人才，以從員工角度出發(fā)制定培養(yǎng)計劃；為審計計劃制定更為具體可操作標準，合理有效分配審計資源；優(yōu)化復核制度細節(jié)，加強對復核人員工作檢查和流程監(jiān)督；開發(fā)事務所信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)審計流程信息化全覆蓋，提高管理效率和效果；建立內控監(jiān)督部門，對報表審計業(yè)務流程全面監(jiān)控，為制度優(yōu)化和品牌建

4、設提供幫助。希望本文建議能夠對Z所的內控制度完善提供思路，啟發(fā)其他事務所報表審計業(yè)務內控制度優(yōu)化。
　　本文的創(chuàng)新點在于從Z所報表審計業(yè)務出發(fā)，將內部控制理論、審計理論與事務所報表審計業(yè)務實踐情況相結合，從報表審計業(yè)務的業(yè)務流程中分析出內部控制的關鍵節(jié)點，強化事務所風險意識，細化業(yè)務質控制度，為事務所提高管理水平，提升市場地位提供思路和方法。但由于自身水平和時間限制，本文的理論深度不夠，對Z會計師事務所報表審計業(yè)務內部控制體系的問