內部控制、審計意見對操縱性應計項的影響——基于滬深A股上市公司.pdf

1、證券市場的飛速發(fā)展同時伴隨著高頻率的財務舞弊案件，從最初的美國安然、世通、泰科、雷曼兄弟等大型國際公司的財務丑聞，再到我國藍田造假案、綠大地造假案、中航油中石油丑聞等，這些問題公司背后的一個共同點就是:企業(yè)的管理層為了自身利益進行大量的盈余管理和機會主義行為，全然不顧企業(yè)的內部控制制度以及外部的審計監(jiān)管。美國在2002年出臺了督促企業(yè)完善內部控制的薩班斯法案，2010年我國政府發(fā)布了《內部控制配套指引》和《內部控制審計指引》。在我國監(jiān)管

2、體系不斷完善的背景下，本文從實證的角度展開研究，探尋內部控制與外部審計意見在實際對企業(yè)盈余管理的監(jiān)管中，二者作用是否得到充分發(fā)揮。
　　本文以2012年至2014年期間滬深兩市的非金融類上市公司的數據作為基礎，以操縱性應計項作為衡量企業(yè)盈余管理的標準，研究的問題為內部控制和外部審計意見能否單獨對盈余管理產生影響，以及二者聯合作用時是否存在替代效應。
　　本文采用兩種方法對以上所述問題展開研究，分別是規(guī)范分析和實證分析，其中規(guī)

3、范分析主要采用文獻綜述和理論分析，從三個方面對國內外文獻進行總結和分析，包括內部控制、外部審計意見以及盈余管理，同時對相關理論進行了總結和歸納，在此基礎上，結合微觀經濟學關于替代品和互補品的理論分析，提出了本文主要研究的假設，即在共同抑制操縱性應計盈余管理的過程中，外部審計意見和內部控制之間具有一定的替代效應。
　　實證分析部分主要有三個部分的內容，分別為建立模型以及假設、選擇變量以及進行實證檢驗。在論證內部控制和外部審計意見這兩

4、個因素之間有一定替代效應之前需要單獨對二者進行檢驗，以證明兩者均能對操縱性應計項盈余管理有抑制作用，因而分別提出假設，并參考前人研究，加入適當的控制變量建立回歸模型。關于度量變量，本文分別以內部控制的目標實現程度作為內控指數的度量標準，以是否具有國際四大會計師事務所出具的標準無保留審計意見作為審計意見的度量標準，操縱性應計項則以修正的瓊斯模型度量。在對樣本數據進行了描述性統(tǒng)計之后，對變量進行了相關性檢驗，然后對三個回歸模型各自進行了回歸