證券市場會計法律責任研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、近幾年,國內(nèi)外證券市場財務丑聞頻頻爆發(fā),相關法律制度的缺失是其中一個十分重要的原因。從制度上遏制丑聞的泛濫,必須提高違法造假成本,使違法者懾于高昂的違法成本而收斂自己的違法行為。提高違法成本的重要舉措就是完善各項法律責任制度,尤其是會計法律責任制度。 證券市場會計法律責任的承擔主體,不應只局限于單位會計人員和注冊會計師。放眼整個證券市場,會計法律責任的承擔主體是一個十分廣泛的概念,大致可分為上市公司、中介機構和政府機關。上市公司

2、主體包括上市公司、控股股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及會計人員;中介機構包括會計師事務所、律師事務所、證券公司、投資咨詢機構和資產(chǎn)評估機構;政府機關主要包括中國證監(jiān)會、各行業(yè)監(jiān)督委員會、國資委、審計機關、財政部門和各級地方政府。他們是事實上的會計行為主體,在財務報告的產(chǎn)生過程中,都可能出現(xiàn)違法行為,應該將其納入一個統(tǒng)一的分析框架予以研究。 證券市場會計法律責任的研究,包括以下三方面的內(nèi)容。首先,證券市場會計法律關系的界定,是追究會計法律

3、責任的前提條件。證券市場會計法律關系一般可分為委托合同關系、行政法律關系和其他法律關系。其次,會計法律責任產(chǎn)生的原因和責任承擔形式的分析,是追究會計法律責任的理論依據(jù)。大量會計違法行為和會計違約行的存在是會計法律責任產(chǎn)生的主要原因,民事責任、行政責任、刑事責任和行業(yè)懲戒是承擔會計法律責任的主要形式。最后,對現(xiàn)行會計法律責任制度的客觀評析,是重構會計法律責任制度的現(xiàn)實基礎,并從信息披露制度的完善、責任主體的拓展、責任形式的加強、立法的完善

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