中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的探討【文獻綜述】

1、0本科畢業(yè)論文文獻綜述本科畢業(yè)論文文獻綜述財務管理財務管理中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的探討中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的探討1相關定義內(nèi)部控制是企業(yè)為保證其經(jīng)營行為不偏離其目標，運用控制論中的平衡偏差原理，對企業(yè)經(jīng)營管理及其活動過程進行調(diào)節(jié)、溝通和約束的過程?，F(xiàn)代內(nèi)部控制既是強化企業(yè)現(xiàn)代化管理的一種手段和方法，又是生產(chǎn)社會實踐的發(fā)展對企業(yè)經(jīng)營管理提出的必然的和更高的要求。所謂存貨企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售

2、仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等（會計準則，2006）。存貨的特征：首先它作為一定的物質(zhì)實體存在是一項有形的資產(chǎn)。其次它具有較大的流動性是流動資產(chǎn)的一類。存貨管理就是對企業(yè)的存貨進行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎上的決策分析，最后進行有效控制，達到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟效益。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中的應用控制，

3、是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，貫徹經(jīng)營方針和決策，維護流動資產(chǎn)安全與完整，保證財務收支合法、會計信息真實性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)（吳穩(wěn)，2010）。在我國，存貨在資產(chǎn)占用比重過大一直是中小企業(yè)管理工作中一項十分重大的問題，為了保證存貨的安全完整提高存貨運營效率防止存貨業(yè)務中的各種差錯及時發(fā)現(xiàn)并糾正存貨業(yè)務中的各種問題，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，加強對中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的探討顯得尤為重要。2國外對內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀早在2

4、0世紀初期，西方一些國家就實行了內(nèi)部牽制組織的方法，1949年，美國首次提出了“內(nèi)部控制”的概念。隨著中介機構的需要和企業(yè)管理當局的認識更新，近幾十年來，內(nèi)部控制在世界各國得到廣泛的推廣和應用，已成為企業(yè)進行有效管理的必不可少的手段（孫永堯，2007）。國外內(nèi)部控制的理論發(fā)展主要經(jīng)歷了5個階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結構階段、整體框架階段、風險管理階段。①內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制以賬目間的互相核對為主要內(nèi)

5、容，并實施崗位分離，這在早2是研究內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標、環(huán)境和控制要素等。具體來說，有五種思路：從公司治理的角度如程新生（2004）、管理控制的角度、會計控制的角度如龔銀燕（2003）、審計的角度、經(jīng)濟學等其他學科的角度如楊雄勝(2005)。第二，從實務研究角度看，實際工作者主要從企業(yè)實踐出發(fā)，總結開展內(nèi)部控制的具體做法與經(jīng)驗教訓。如上海寶鋼國際經(jīng)濟貿(mào)易有限公司的強化財務控制體系，武漢鋼鐵公司的國有大中型企業(yè)內(nèi)部控制的實踐探索等，都是通

6、過實踐經(jīng)驗的總結，探索加強內(nèi)部控制的思路。但是，關于內(nèi)部控制，在實務工作中如何恰當把握其工作邊界，從而使各單位在內(nèi)部控制方面承擔的法律責任落到實處，已頒發(fā)的內(nèi)部會計控制規(guī)范如何完善來更好地解決這些問題，我國的理論界還需更加深入的研究。第三，從法律法規(guī)的完善角度，《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制》較多地吸取了西方關于內(nèi)部控制的經(jīng)驗，一開始就具有較高的起點。在內(nèi)部控制的目標、方法、內(nèi)容上，吸收了西方特別是COSO報告的成果。朱榮恩賀欣(

7、2006)在文中也有提到如強調(diào)風險控制，要求“樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制”。對于我國中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制方面的研究，我國學者也提出了自己的理論。田慶宏（2009）認為中小企業(yè)存貨的內(nèi)部控制主要包括兩個系統(tǒng)：一是對存貨的實物流轉程序的控制：內(nèi)容主要是對涉及存貨的采購、驗收、存儲、發(fā)出、生產(chǎn)及發(fā)貨等各環(huán)節(jié)工作

8、程序的規(guī)定、職能的劃分、控制環(huán)節(jié)的設置、信息的傳遞要求以及相應的授權要求等。二是對存貨價值流轉記錄程序的控制。主要是會計部門根據(jù)企業(yè)存貨的特點建立的從原材料采購到產(chǎn)品生產(chǎn)、庫存及出售的全過程控制。把兩者結合起來看，存貨內(nèi)部控制的關鍵步驟有：存貨計劃控制、采購控制、保管控制、領用控制、和職責分工控制。在實施措施方面著重提出了利用ERP等先進的管理模式，實現(xiàn)存貨資金信息化管理。利用ERP軟件使人、財、物、產(chǎn)、供、銷全方位科學高效集中管理，最

9、大限度地堵塞漏洞，降低庫存，使存貨管理更上一個新臺階。關于企業(yè)在存貨內(nèi)部控制上存在的問題的，呂海珍（2009）和唐雪清（2010）認為現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，大多數(shù)中小企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構，即使設有內(nèi)部機構的企業(yè)，其職能也嚴重弱化，內(nèi)審人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報賬，不能正確評價企業(yè)財務信息和管理部門的績效，導致各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。存貨實物控制存在嚴重缺陷，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理